Tauno Ruuska kirjoitti mielipiteessään (Kaleva 15.4./Lukijalta), että Verohallinto laiminlyö neuvontavelvollisuuttaan, kun se ei anna asiakkaalle tarkkaa ohjeistusta maastamuuttotilanteessa.
Viranomaisen neuvontavelvollisuutta määrittää hallintolaki. Laki edellyttää, että asiakasta neuvotaan siinä, miten hallintoasiaa hoidetaan, ja vastataan asiakkaan asiointia koskeviin kysymyksiin.
Verohallinto antaa yleisneuvontaa myös verotuksen substanssikysymyksissä julkaisemansa ohjeistuksen pohjalta. Neuvontavelvollisuus ei kuitenkaan tarkoita sitä, että Verohallinnon pitäisi neuvonnassaan ottaa kantaa toimenpiteiden verotukselliseen lopputulokseen yksittäisissä tapauksissa.
Myös eduskunnan apulaisoikeusasiamiehen näkemyksen mukaan (EOAK/8344/2021) hallintolaissa säädetty neuvontavelvollisuus tarkoittaa lähinnä menettelyllistä neuvontavelvollisuutta. Verohallinnon pitää siis antaa asiakkaalle neuvoja esimerkiksi siihen, miten asia pannaan vireille ja mitä asiakirjoja tulee esittää asian vireille panemiseksi.
Lisäksi menettelylliseen neuvontaan kuuluu tietojen antaminen viraston käytännöistä, kuten käsittelytavasta ja -vaiheista. Neuvontavelvollisuus ei siis apulaisoikeusasiamiehenkään mukaan tarkoita sitä, että Verohallinnon pitäisi asiakasneuvonnassa ottaa kantaa tulkinnanvaraisiin substanssikysymyksiin.
Verohallinnon tehtävänä on oikean ja yhdenmukaisen verotuksen edistäminen. Tätä tehtävää hoidamme esimerkiksi julkaisemalla yleisiä ohjeita verolainsäädännön tulkintatilanteisiin ja kertomalla asiakaspalvelutilanteissa asioiden ratkaisuun vaikuttavista tekijöistä. Näin autamme asiakkaita arviomaan omaan verotukseensa liittyviä riskejä ja välttämään mahdollisia sudenkuoppia.
Ohjeessa "Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus sekä verosopimuksen mukainen asuminen - luonnolliset henkilöt" olemme avanneet maastamuuton verotus- ja oikeuskäytäntöä. Siinä kerromme esimerkiksi siitä, missä tilanteissa henkilö voidaan katsoa rajoitetusti verovelvolliseksi jo ennen maastamuuttoa seuraavan kolmannen vuoden loppua, jos hän osoittaa, että olennaisia siteitä Suomeen ei ole.
Ohjeessa kerromme myös, että ratkaisu olennaisten siteiden olemassaolosta tehdään aina verovelvollisen kokonaistilanteen perusteella ja avaamme seikkaperäisesti tässä arvioinnissa huomioon otettavia seikkoja.
Kysymys olennaisten siteiden olemassaolosta maastamuuton jälkeen on tulkinnanvarainen yksilöllinen verotuskysymys, jonka ratkaiseminen ennen verotuksen toimittamista ei kuulu yleisneuvonnan ja maksuttoman verotuspalvelun piiriin. Annamme kuitenkin maksuttomassa neuvontapalvelussamme ohjeita maastamuuttoon liittyviin verotuksen menettelyihin ja pyrimme ohjeillamme auttamaan asiakkaitamme arvioimaan yksilöllisen maastamuuttotilanteensa verokohtelua.
Varmuuden tulevasta verotusratkaisusta voi saada maksullisessa ennakkoratkaisumenettelyssä, jossa asia voidaan asiakkaan hakemuksesta ratkaista etukäteen.
Sami Varonen
johtava veroasiantuntija, Verohallinto