Miten hallituksen lokakuussa antama esitys perintö- ja lahjaverolain sekä tuloverolain muuttamisesta vaikuttaa yrityksessä mahdollisesti ensi vuonna toteutettavaan sukupolvenvaihdokseen?
Kiitos kysymyksestäsi, tämä asia on varmasti ajankohtainen monelle sukupolvenvaihdosta suunnittelevalle yrittäjälle.
Hallituksen lokakuussa antamassa esityksessä esiteltyjä muutoksia perintö- ja lahjaverolakiin on tarkoitus soveltaa ensimmäisen kerran vuodelta 2017 toimitettavassa verotuksessa. Sukupolvenvaihdokseen liittyvän lahjaveron huojennuksen edellytykset ovat pysymässä ennallaan. Osittaisen huojennuksen saaminen edellyttää, että veronalaiseen saantoon sisältyy yritys tai sen osa, luovutuksensaaja jatkaa yritystoimintaa lahjana saadussa yrityksessä ja että huojennettavan veron määrä on yli 850 euroa. Verohuojennuksen edellytykset pysyvät siis ennallaan, mutta esityksen mukaan perintö- ja lahjaverotus kevenee veroasteikon kaikissa portaissa. Kevennys kohdistuu erityisesti ensimmäisen veroluokan lahjaveroasteikkoon.
Hallituksen esitys muuttaisi luovutusvoittoverotusta koskevia säännöksiä siten, että kun sukupolvenvaihdoshuojennuksen kohteena ollutta omaisuutta myydään aikanaan eteenpäin, hankintamenona pidettäisiin huojennussäännösten mukaista aliarvostettua arvoa. Nykyisellään luovutusvoitto lasketaan edelleenmyyntitilanteessa omaisuuden saantohetken käyvän arvon mukaan vaikka lahja- tai perintövero olisi aikanaan maksettu huomattavasti pienemmästä summasta. Ehdotus siis kiristää verotusta, jos huojennetusti saatu omaisuus joskus myydään eteenpäin.
Yleiset lahjaveron huojennuksen edellytykset täyttävä sukupolvenvaihdosluovutus on siis mahdollista toteuttaa ensi vuonna aiempaa huokeammalla verotuksella. Toisaalta, jos huojennetusti saadun omaisuuden myyminen on tällä hetkellä ajankohtaista, kaupat kannattaa verotuksen näkökulmasta tehdä vuoden 2016 aikana. Huojennussäännöksien soveltuminen ja maksettavaksi tulevan lahjaveron määrä on mahdollista selvittää Verohallinnolta sitovalla ennakkoratkaisulla.